高鸣咨询：天堂文件泄漏 跨境逃避税再遭冲击

沉默一天

　　数据显示，2017年，苹果公司在美国以外市场获利447亿美元，但对外国政府只缴纳了16.5亿美元的税，仅占利润的3.7%。而苹果公司令人震惊的纳税情况都是借助错综复杂的离岸政策。
　　2014年前，苹果公司把非美国地区的营业收入放在爱尔兰，利用该国税收漏洞和极低的税率，同时它还不需要向美国政府支付超5%的海外利润税。根据欧盟委员会的调查发现，苹果需缴给爱尔兰政府的税率只有0.005%，2016年欧盟要求爱尔兰改革原有税制，并要求苹果公司向爱尔兰补缴145亿美元税款。再之后，苹果公司又把英国泽西岛作为新的“保险箱”，享有该岛几乎为零的超低税率。
　　尽管，如同苹果回应的一样，企业设立离岸公司是合法的，但由于和跨国资金转移、逃税、洗钱等问题的关系纷繁复杂，严重加大了各国政府对经济犯罪行为的追查难度。
　　“天堂文件”事件一出，澳大利亚、波兰、新西兰、墨西哥、印度、希腊等国税务局迅速发布声明称，将对泄露的“天堂文件”中涉及本国居民和企业的相关信息展开调查。德国政府更是呼吁媒体与政府共享“天堂文件”的内容，以便采取措施打击逃避税行为。而此时，美国白宫正在计划将公司所得税税率从35%降至15%。到目前为止还没有消息表明中国居民及企业卷入其中。
　　无论如何，在经济全球化和税务透明的大背景下，高净值人士资产隐匿、洗钱行为以及税基侵蚀和利润转移( Base Erosion and Profit Shifting，以下简称“BEPS”) 正在受到全球的关注。一场全球范围内的税收堵漏正在展开。
　　自2010年起，二十国集团(G20)就委托OECD开始进行一系列国际税制改革研究，通过多边合作彼此协助共同打造一个税务透明的监管环境。
　　2013年和2014年的两次G20峰会，分别启动和发布了BEPS行动计划(税基侵蚀和利润转移项目)以及金融账户涉税信息自动交换标准 “AEOI标准”。
　　对于CRS大家较为熟悉，根据其要求，签约国家或地区的税务管理机构之间将自动交换金融账户信息，以消除因信息不透明而造成的高净值人群和企业逃避税收的情况。
　　2017年1月1日，中国《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》正式实施，由此中国正式进入“全球纳税时代”。最新数据显示：包括中国在内的全球102个国家承诺最迟将在2018年9月实现CRS下第一次金融账户信息交换。
　　对于BEPS，很多人相对陌生。与CRS偏重个人资产隐匿、洗钱、逃避税不同，BEPS偏重打击企业避税，主要目的是为了协调各国企业所得税税制，重塑现行税收协定，提高税收透明度，在避免国际双重征税的同时，打击税基侵蚀和利润转移。
　　事实上早在1996年年初，OECD成员国就提出过对付有害税收竞争的方案。在2000年6月26日，经济合作与发展组织(OECD)财政事务部公布了题为《确定和消除有害税收活动进程》的报告，报告列举了全球35个避税地的黑名单。中国已在2013年8月27日签署了《多边税收征管互助公约》，成为该公约的第56个签约方。
　　国际间税务合作的加强，税务透明的监管环境的逐渐形成，让私人财富以及企业资产时刻面临裸奔的风险，而纳税人以及企业涉税事项的法律风险将大大增加。
　　然而，从各国以及OECD的根本目的来看，更多的还是打击税基侵蚀和利润转移以及个人逃税和洗钱等犯罪行为。
　　作为资产来源正当的高净值人士要注意的是提升财富管理理念，优化财富管理的方式。在高小鸣看来，随着高净值人士全球资产负债表的逐渐形成以及资产所在国之间错综复杂的法律，税务政策绝对不能忽视，如果曾经没有特别留意这类问题，一定要咨询专业机构及时补上。
　　特别是对资产涉税事项的规划，不仅要具备专业的财富管理知识，还要求具备专业的税法知识和丰富实战经验。
　　作为一家专注为中国高净值客户和家庭提供全球资产配置和海外家族服务的科技金融企业，高鸣咨询提供包括全球税务规划，税务政策法规解读，CRS自我声明表填写支持，CRS风险评测等专业咨询服务，建议所有高净值人士及跨境企业尽早咨询专业机构进行合理合法的税务筹划。
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